Как рассчитать обороты по счёту: пример с проводками

Дано: счёт 51 «Расчётные счета», сальдо на начало месяца 240 000 руб. по дебету и пять операций: поступления 380 000 и 150 000 руб., списания 265 000, 74 000 и 120 000 руб. Найти: обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо.

Оборот стороны - это просто сумма всех проводок, попавших на эту сторону счёта, а конечное сальдо выводится из начального с учётом обоих оборотов. Ответ: оборот по дебету 530 000 руб., оборот по кредиту 459 000 руб., конечное сальдо 311 000 руб. по дебету. Калькулятор сверху собирает обороты из отдельных проводок, а ниже - тот же расчёт по шагам и зеркальное правило для пассивного счёта.

Решение по шагам

Шаг 1. Выписываем операции, где участвует наш счёт. В журнале за месяц счёт 51 встречается пять раз. Важно не содержание операции, а сторона: стоит счёт в дебете проводки или в кредите.

Шаг 2. Разносим суммы по сторонам счёта. Операции 1 и 2 идут в дебет: деньги на счёт пришли. Операции 3, 4 и 5 идут в кредит: деньги ушли. Начальное сальдо записываем в дебет отдельной строкой, но в оборот оно не входит.

Шаг 3. Складываем каждую сторону. Оборот по дебету:

$$O^{\text{Дт}} = 380\,000 + 150\,000 = 530\,000\ \text{руб.}$$

Оборот по кредиту:

$$O^{\text{Кт}} = 265\,000 + 74\,000 + 120\,000 = 459\,000\ \text{руб.}$$

Шаг 4. Выводим конечное сальдо. Счёт 51 активный, поэтому дебет увеличивает остаток, а кредит уменьшает:

$$C_{\text{к}} = C_{\text{н}} + O^{\text{Дт}} - O^{\text{Кт}} = 240\,000 + 530\,000 - 459\,000 = 311\,000\ \text{руб.}$$

Шаг 5. Проверяем результат на здравый смысл. Остаток получился дебетовым и положительным - для расчётного счёта это единственно возможный вариант: списать с него больше, чем на нём было, банк не даст. Разница оборотов $530\,000 - 459\,000 = 71\,000$ руб. показывает, что за месяц денег прибавилось ровно на эту сумму, и 240 000 + 71 000 действительно дают 311 000.

Ответ: оборот по дебету 530 000 руб., оборот по кредиту 459 000 руб., сальдо на конец месяца 311 000 руб. по дебету.

Что такое оборот и откуда берётся формула

Оборот по стороне счёта - это сумма всех проводок за период, где счёт стоит на этой стороне:

$$O^{\text{Дт}} = \sum_i S_i^{\text{Дт}}, \qquad O^{\text{Кт}} = \sum_j S_j^{\text{Кт}}.$$

Здесь $S_i$ - сумма отдельной проводки. Никакого хитрого пересчёта нет: обороты считаются простым сложением, а вся сложность задачи в том, чтобы правильно определить сторону каждой операции и не втянуть в оборот лишнее.

Формула конечного сальдо - это запись очевидного факта: остаток на конец равен остатку на начало плюс всё, что пришло, минус всё, что ушло. У активного счёта (01, 10, 41, 50, 51 - имущество и затраты) поступление отражается по дебету, поэтому дебетовый оборот прибавляется, а кредитовый вычитается. Отсюда и берётся формула шага 4.

Период при этом задаёте вы сами: обороты считают за месяц, квартал или год. Сальдо привязано к дате, обороты - к промежутку между датами, и путать их нельзя. Именно поэтому в схеме счёта «самолётиком» начальный остаток стоит выше черты, а оборот подводится под ней.

Пассивный счёт: то же самое, но зеркально

У пассивного счёта (60, 66, 70, 80, 84 - источники средств: капитал и обязательства) стороны меняются ролями. Рост долга перед поставщиком или работником отражается по кредиту, погашение - по дебету, поэтому формула переворачивается:

$$C_{\text{к}} = C_{\text{н}} + O^{\text{Кт}} - O^{\text{Дт}}.$$

Разберём на счёте 60 «Расчёты с поставщиками» за тот же месяц. Начальное сальдо кредитовое 180 000 руб. За месяц поступили материалы на 190 000 руб. и акцептован счёт за услуги на 120 000 руб. - это кредитовые обороты. Оплата поставщику 265 000 руб. из операции 3 - дебетовый оборот.

$$O^{\text{Кт}} = 190\,000 + 120\,000 = 310\,000, \qquad O^{\text{Дт}} = 265\,000\ \text{руб.}$$ $$C_{\text{к}} = 180\,000 + 310\,000 - 265\,000 = 225\,000\ \text{руб. Кт}.$$

Долг перед поставщиками вырос со 180 000 до 225 000 руб. Сами обороты считаются точно так же, как у активного счёта, - меняется только знак в формуле остатка. В калькуляторе сверху переключатель «Тип счёта» делает ровно это: суммы проводок остаются на своих сторонах, а формула сальдо переворачивается.

Отдельный случай - активно-пассивные счета 62, 71, 76: там остаток выводят развёрнуто, отдельно по дебету и по кредиту, по данным аналитики. Как такие строки попадают в сводную таблицу и какими тремя равенствами её проверяют, разобрано в задаче про оборотно-сальдовую ведомость - здесь мы работаем с одним счётом.

Обратная задача: найти начальное сальдо

В контрольных часто дают обороты и конечное сальдо, а начальный остаток просят восстановить. Формула та же, просто выражена относительно другого слагаемого:

$$C_{\text{н}} = C_{\text{к}} - O^{\text{Дт}} + O^{\text{Кт}}.$$

Подставим наши числа: $311\,000 - 530\,000 + 459\,000 = 240\,000$ руб. Получили исходное сальдо - значит, расчёт согласован. Этот приём удобен и как самопроверка: посчитали остаток вперёд, а потом вернулись назад и сверились с условием.

Так же восстанавливают и неизвестный оборот. Если известны оба сальдо и один из оборотов, второй находится вычитанием: например, при известном дебетовом обороте $O^{\text{Кт}} = C_{\text{н}} + O^{\text{Дт}} - C_{\text{к}}$. Дальше остатки счетов складываются в статьи отчётности - как именно, показано в разборе бухгалтерского баланса.

Частые ошибки

• Включить начальное сальдо в оборот. Остаток на начало - это не движение за период. Если прибавить его к дебетовому обороту счёта 51, получится 770 000 руб. вместо 530 000, и весь дальнейший расчёт поедет.
• Разнести проводку не на ту сторону. Смотреть надо не на смысл операции вообще, а на то, в какой части проводки стоит ваш счёт: в операции 3 сумма 265 000 руб. идёт в дебет счёта 60 и одновременно в кредит счёта 51.
• Применить к пассивному счёту формулу активного. Верный признак ошибки - отрицательный остаток. На счёте 70 не может быть дебетового сальдо от обычной выплаты зарплаты, а на счёте 51 - кредитового.
• Потерять операцию, где счёт участвует дважды за месяц. Особенно легко пропустить однотипные списания: комиссию банка, второй платёж тому же поставщику. Проверяйте количество строк журнала, а не только суммы.
• Сложить сальдо за несколько месяцев. Обороты за квартал складываются из месячных, а сальдо берётся на дату: конечный остаток квартала равен остатку последнего месяца, а не сумме трёх.
• Считать обороты по счёту вместе с внутренними записями. Перевод между субсчетами одного счёта (например, с 10.1 на 10.9) раздувает обороты синтетического счёта, хотя имущество не двигалось.

FAQ

Входит ли начальное сальдо в оборот по счёту? Нет. Оборот - это сумма проводок за период, а сальдо - остаток на дату. В схеме счёта начальный остаток пишут отдельной строкой над оборотом, а в ведомости для них отведены разные колонки.

Как посчитать обороты за квартал, если есть данные по месяцам? Обороты складываются: дебетовый оборот квартала равен сумме трёх дебетовых оборотов, кредитовый - сумме трёх кредитовых. Сальдо не складывается: на начало квартала берут остаток первого месяца, на конец - остаток третьего.

Что означает фраза «обороты не сошлись»? По одному счёту сходиться нечему: дебетовый и кредитовый обороты равны только случайно. Равенство итогов проверяют по всем счетам сразу, и это следствие двойной записи, а не свойство отдельного счёта.

Может ли оборот быть отрицательным? Нет, оборот - сумма положительных сумм. Исправление ошибочной записи оформляют сторнированием: сумма записывается на ту же сторону красным, то есть со знаком минус, и уменьшает оборот - но итоговый оборот всё равно остаётся неотрицательным. Похожая логика работает и в кассовой книге, где приход и расход разнесены по разным колонкам.

Коротко

1. Выпишите из журнала все проводки, где встречается нужный счёт, и определите для каждой сторону: счёт в дебете или в кредите.
2. Сложите суммы каждой стороны отдельно - это и есть оборот по дебету $O^{\text{Дт}}$ и оборот по кредиту $O^{\text{Кт}}$. Начальное сальдо в оборот не входит.
3. Для активного счёта конечное сальдо: $C_{\text{к}} = C_{\text{н}} + O^{\text{Дт}} - O^{\text{Кт}}$; для пассивного стороны меняются местами.
4. Проверьте знак: у активного счёта остаток дебетовый, у пассивного - кредитовый, отрицательный результат означает ошибку в стороне проводки или в типе счёта.
5. В примере: обороты 530 000 руб. по дебету и 459 000 руб. по кредиту, конечное сальдо 311 000 руб. по дебету; обратный расчёт возвращает исходные 240 000 руб.