Как рассчитать фондоотдачу: формула и пример расчёта

Дано: выручка за год 85 000 тыс. руб.; основные средства на начало года 28 000 тыс. руб.; в марте введено 9 600 тыс. руб.; в сентябре выбыло 4 800 тыс. руб.; среднесписочная численность 125 человек. Найти: фондоотдачу, фондоёмкость и фондовооружённость.

Фондоотдача считается не по остатку фондов на удобную дату, а по среднегодовой стоимости, где ввод и выбытие взвешены месяцами работы. Ответ: среднегодовая стоимость 34 000 тыс. руб., фондоотдача 2,5 руб./руб., фондоёмкость 0,4 руб./руб., фондовооружённость 272 тыс. руб. на человека. Калькулятор сверху пересчитает всю цепочку под другие суммы, месяцы ввода и численность персонала.

Решение по шагам

Дано. Движение основных средств за год сводим в таблицу: в ней сразу видно, сколько месяцев проработал каждый объект.

Шаг 1. Среднегодовая стоимость основных средств. Введённые объекты учитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода, выбывшие - до 1-го числа месяца, следующего за выбытием:

$$\bar{C} = C_{\text{нач}} + \sum C_{\text{вв}} \cdot \frac{M_1}{12} - \sum C_{\text{выб}} \cdot \frac{M_2}{12}$$

Здесь $M_1$ - число полных месяцев работы поступивших фондов, $M_2$ - число месяцев, оставшихся до конца года после выбытия. Мартовский ввод работает с апреля, то есть 9 месяцев; сентябрьское выбытие снимает фонды с октября, значит из года выпадает 3 месяца:

$$\bar{C} = 28\,000 + 9\,600 \cdot \frac{9}{12} - 4\,800 \cdot \frac{3}{12} = 28\,000 + 7\,200 - 1\,200 = 34\,000 \text{ тыс. руб.}$$

Шаг 2. Фондоотдача. Делим годовой выпуск на среднегодовую стоимость фондов:

$$\Phi_{\text{о}} = \frac{B}{\bar{C}} = \frac{85\,000}{34\,000} = 2{,}5 \text{ руб./руб.}$$

Каждый рубль, вложенный в основные средства, за год принёс 2,5 рубля продукции.

Шаг 3. Фондоёмкость. Это обратная величина, она показывает, сколько фондов стоит за одним рублём выпуска:

$$\Phi_{\text{е}} = \frac{\bar{C}}{B} = \frac{34\,000}{85\,000} = 0{,}4 \text{ руб./руб.}$$

Проверка простая: произведение показателей обязано давать единицу, $2{,}5 \cdot 0{,}4 = 1$.

Шаг 4. Фондовооружённость труда. Ту же среднегодовую стоимость делим уже не на выпуск, а на численность:

$$\Phi_{\text{в}} = \frac{\bar{C}}{\overline{\text{Ч}}} = \frac{34\,000}{125} = 272 \text{ тыс. руб./чел.}$$

Ответ: среднегодовая стоимость 34 000 тыс. руб., фондоотдача 2,5, фондоёмкость 0,4, фондовооружённость 272 тыс. руб. на человека.

Формула и откуда она берётся

Фондоотдача - это обычный показатель эффективности вида «результат делим на ресурс». В числителе стоит результат работы фондов за период: выручка от продаж, товарная или валовая продукция - что именно, задаёт методичка, но выбранный числитель должен быть один и тот же во всех сравниваемых периодах. В знаменателе - ресурс, то есть основные производственные фонды по первоначальной (восстановительной) стоимости.

Знаменатель обязан быть средней за период величиной, потому что числитель - величина потоковая, накопленная за все 12 месяцев. Сопоставлять годовую выручку с моментальным остатком фондов на 31 декабря некорректно: оборудование, купленное в декабре, продукцию весь год не выпускало. Взвешивание по месяцам как раз и приводит запас к потоку.

Отсюда же вытекает связь трёх показателей. Разделим числитель и знаменатель фондоотдачи на среднесписочную численность:

$$\Phi_{\text{о}} = \frac{B}{\bar{C}} = \frac{B / \overline{\text{Ч}}}{\bar{C} / \overline{\text{Ч}}} = \frac{\text{ПТ}}{\Phi_{\text{в}}}$$

В нашем примере выработка на человека равна $85\,000 / 125 = 680$ тыс. руб., и $680 / 272 = 2{,}5$ - та же фондоотдача. Экономический смысл важнее арифметики: фондоотдача растёт только тогда, когда производительность труда обгоняет фондовооружённость. Если предприятие закупает оборудование быстрее, чем растёт выработка, отдача фондов падает даже при растущей выручке.

Среднегодовая стоимость: три способа и разные ответы

В задачах встречаются три способа расчёта $\bar{C}$, и они дают разные числа - переключатель в калькуляторе сверху показывает все три.

Основной и единственно точный для учебной задачи - первый. Средняя хронологическая берёт 13 остатков на 1-е число каждого месяца и половинит крайние, из-за чего фактически считает ввод и выбытие приходящимися на середину месяца: расхождение в 200 тыс. руб. появилось именно поэтому. Применять её стоит, когда в условии дан помесячный ряд остатков, а даты движения не названы.

Упрощённый способ ошибается сильнее всего - здесь на 3 600 тыс. руб., то есть на десятую часть. Он делит пополам сумму остатков на начало и конец года и не видит, что крупный ввод пришёлся на март, а не на декабрь. Фондоотдача при этом завышается до 2,8, и вывод об эффективности получается ложным.

Как разложить изменение выручки по факторам

Фондоотдачу почти всегда просят сравнить с прошлым годом. Пусть тогда среднегодовая стоимость составляла 30 000 тыс. руб. при выручке 78 000 тыс. руб., значит $\Phi_{\text{о}} = 2{,}6$. Выручка выросла на 7 000 тыс. руб., а отдача снизилась на 0,1. Раскладываем прирост методом абсолютных разниц по модели $B = \bar{C} \cdot \Phi_{\text{о}}$:

$$\begin{aligned} \Delta B(\bar{C}) &= (34\,000 - 30\,000) \cdot 2{,}6 = +10\,400 \text{ тыс. руб.}, \\ \Delta B(\Phi_{\text{о}}) &= 34\,000 \cdot (2{,}5 - 2{,}6) = -3\,400 \text{ тыс. руб.} \end{aligned}$$

Сумма влияний равна общему приросту: $10\,400 - 3\,400 = 7\,000$. Читается это так: выпуск вырос исключительно экстенсивно, за счёт новых фондов, а ухудшение отдачи отняло 3 400 тыс. руб. потенциальной выручки.

Тот же вывод даёт относительный перерасход фондов: $34\,000 - 30\,000 \cdot \dfrac{85\,000}{78\,000} = 34\,000 - 32\,692 = +1\,308$ тыс. руб. Чтобы удержать прошлогоднюю отдачу, хватило бы 32 692 тыс. руб. фондов. Если в условии фонды даны по остаточной стоимости, сначала посчитайте остаточную стоимость на нужные даты, а суммы износа возьмите из расчёта амортизации основных средств - смешивать первоначальную и остаточную базы в одном ряду нельзя.

Частые ошибки

• Делят выручку на остаток фондов на конец года. Годовой поток продукции сопоставляют с моментальным запасом, и ответ уезжает: здесь получилось бы $85\,000 / 32\,800 = 2{,}59$ вместо 2,5.
• Считают месяц ввода рабочим. Мартовский ввод даёт 9 месяцев, а не 10: объект включается в расчёт с апреля. Ошибка в один месяц меняет $\bar{C}$ на 800 тыс. руб.
• Применяют к выбытию тот же множитель, что и к вводу. Для выбывших берут не месяцы работы, а месяцы отсутствия: $4\,800 \cdot 3/12$, а не $4\,800 \cdot 9/12$.
• Путают фондоёмкость и фондовооружённость. Первая делит фонды на продукцию, вторая - на численность. Совпадает только знаменатель дроби в голове, но не в задаче.
• Меняют базу в числителе. Выручка с НДС в одном году и без НДС в другом делает динамику фондоотдачи бессмысленной.
• Округляют среднегодовую стоимость до расчёта показателей. Округлять нужно только конечные коэффициенты, иначе в факторном анализе сумма влияний не сойдётся с общим приростом.

FAQ

Чем фондоотдача отличается от фондоёмкости? Это взаимно обратные величины: фондоотдача показывает выпуск на рубль фондов, фондоёмкость - фонды на рубль выпуска. Их произведение всегда равно единице, поэтому считать оба показателя отдельно не нужно - достаточно поделить единицу на найденный.

Какую стоимость фондов брать: первоначальную или остаточную? По умолчанию первоначальную (восстановительную) - она отражает производственную мощность, которая не уменьшается от того, что бухгалтерия списала часть стоимости. Расчёт по остаточной стоимости встречается в финансовом анализе, но тогда так и пишут в условии, и сравнивать периоды нужно по одной и той же базе.

Считать по всем основным средствам или только по активной части? Классическая фондоотдача берёт все основные производственные фонды. Отдельно по активной части (машины и оборудование) её считают, когда нужно оценить загрузку именно оборудования; такой показатель всегда выше общего и с ним не сопоставим.

Какое значение фондоотдачи считается нормальным? Универсального норматива нет: в фондоёмких отраслях вроде металлургии или энергетики нормальны значения меньше единицы, в торговле и сборочных производствах - единицы рублей. Оценивают не уровень, а динамику и сравнение со среднеотраслевым значением.

Коротко

1. Найти среднегодовую стоимость: $\bar{C} = C_{\text{нач}} + \sum C_{\text{вв}} M_1 / 12 - \sum C_{\text{выб}} M_2 / 12$, где $M_1$ - месяцы работы поступивших фондов, $M_2$ - месяцы после выбытия.
2. Фондоотдача - выручка, делённая на $\bar{C}$; фондоёмкость - обратная ей величина; фондовооружённость - $\bar{C}$, делённая на среднесписочную численность.
3. В примере: $\bar{C} = 34\,000$ тыс. руб., $\Phi_{\text{о}} = 2{,}5$, $\Phi_{\text{е}} = 0{,}4$, $\Phi_{\text{в}} = 272$ тыс. руб./чел.
4. Проверка: $\Phi_{\text{о}} \cdot \Phi_{\text{е}} = 1$ и $\Phi_{\text{о}} = \text{ПТ} / \Phi_{\text{в}} = 680 / 272 = 2{,}5$.
5. Для динамики раскладывают выручку по модели $B = \bar{C} \cdot \Phi_{\text{о}}$: прирост фондов дал +10 400 тыс. руб., снижение отдачи - минус 3 400 тыс. руб.