Как рассчитать аванс по зарплате: пример расчёта

Дано: оклад 60 000 руб., норма 21 рабочий день в месяце, с 1 по 15 число сотрудник отработал 10 рабочих дней. Найти: сумму аванса за первую половину месяца.

Аванс считается как зарплата за фактически отработанные дни первой половины месяца, а с 2023 года из него сразу удерживается НДФЛ. Ответ: начислено 28 571,43 руб., НДФЛ 3 714 руб., к выплате 24 857,43 руб. Калькулятор сверху пересчитает аванс под твой оклад и график, ниже разбор по шагам.

Решение по шагам

Дано.

Найти: начисленный аванс $A$, удержанный НДФЛ $H$ и сумму к выплате $A_{\text{вып}}$.

Шаг 1. Считаем дневную часть оклада. Оклад делится на норму рабочих дней месяца по производственному календарю, а не на 15 календарных дней и не пополам:

$$d = \frac{O}{N} = \frac{60\,000}{21} \approx 2\,857{,}14\ \text{руб./день}.$$

Шаг 2. Начисляем за первую половину месяца. Дневную часть умножаем на число фактически отработанных дней периода:

$$A = \frac{O}{N} \cdot n = \frac{60\,000}{21} \cdot 10 \approx 28\,571{,}43\ \text{руб.}$$

Обрати внимание: это 47,6 % оклада, а не ровно половина. Так вышло потому, что из 21 рабочего дня на первую половину месяца пришлось 10, а на вторую 11.

Шаг 3. Удерживаем НДФЛ. Налог считается от начисленной суммы и округляется до полных рублей:

$$H = A \cdot s = 28\,571{,}43 \cdot 0{,}13 = 3\,714{,}29 \approx 3\,714\ \text{руб.}$$

Шаг 4. Находим сумму к выплате. Из начисленного вычитаем удержанный налог:

$$A_{\text{вып}} = A - H = 28\,571{,}43 - 3\,714 = 24\,857{,}43\ \text{руб.}$$

Проверка через вторую половину месяца. За вторую половину начислят остаток оклада: $60\,000 - 28\,571{,}43 = 31\,428{,}57$ руб. Общий налог за месяц равен $60\,000 \cdot 0{,}13 = 7\,800$ руб., значит при окончательном расчёте удержат $7\,800 - 3\,714 = 4\,086$ руб., а на руки выдадут $31\,428{,}57 - 4\,086 = 27\,342{,}57$ руб. Сумма двух выплат: $24\,857{,}43 + 27\,342{,}57 = 52\,200$ руб., и это ровно $60\,000 - 7\,800$. Расчёт сходится.

Ответ. Начислено за первую половину месяца 28 571,43 руб., НДФЛ 3 714 руб., аванс к выплате 24 857,43 руб.

Формула аванса и откуда она берётся

Само слово «аванс» в Трудовом кодексе не встречается. Статья 136 ТК РФ говорит о заработной плате за первую половину месяца, которую работодатель обязан выплатить не реже чем каждые полмесяца. Отсюда и метод расчёта: это не предоплата и не заём, а оплата уже отработанного времени.

$$A = \frac{O}{N} \cdot n,$$

где $O$ - месячный оклад, $N$ - норма рабочих дней месяца по производственному календарю, $n$ - количество рабочих дней, фактически отработанных с 1 по 15 число.

Делить нужно именно на норму месяца, а не на количество рабочих дней в первой половине. Если поделить оклад на 10 дней периода, получится завышенная дневная ставка, и за первую половину работник получит весь оклад целиком. Норма месяца - единственная база, при которой сумма двух выплат даёт ровно оклад.

Минтруд уточняет состав аванса: кроме части оклада в него включают надбавки, не зависящие от результата работы за месяц, - за стаж, за вредность, за совмещение, за ночные часы. Премию по итогам месяца в аванс не берут: на 15-е число её ещё не начислили.

Если сотрудник в первой половине месяца был в ежегодном оплачиваемом отпуске, дни отпуска в $n$ не попадают: за них выплачиваются отпускные, причём заранее, за три дня до начала отдыха. То же с больничным - дни нетрудоспособности оплачивает не работодатель по окладу, а пособие.

НДФЛ с аванса: что изменилось с 2023 года

До 2023 года пункт 2 статьи 223 НК РФ считал датой получения дохода в виде зарплаты последний день месяца. Из аванса налог не удерживали: доход как бы ещё не был получен, весь НДФЛ снимали при окончательном расчёте. Именно поэтому в старых учебниках аванс выплачивают «грязной» суммой.

С 1 января 2023 года этот пункт отменён. Датой получения дохода стал день фактической выплаты, поэтому налог удерживается при каждом перечислении - и с аванса, и со второй части. В расчёте это добавляет один шаг, который раньше пропускали.

Сумма налога округляется до полных рублей по пункту 6 статьи 52 НК РФ: 3 714,29 превращается в 3 714 руб. Округление идёт по правилам арифметики, копейки до 50 отбрасываются. Из-за этого налог за месяц нельзя получить простым сложением двух округлённых половин - его считают от общей начисленной суммы, а с аванса уже удержанное вычитают.

Ставка в примере 13 %: годовой доход при окладе 60 000 руб. не дотягивает до порога прогрессивной шкалы. Переключатель ставки в калькуляторе сверху показывает, как меняется сумма на руки при повышенной ставке.

Второй способ: процент от оклада

Многие организации закрепляют аванс в фиксированном проценте: 40 или 50 % оклада. Считать так проще, но проверять расчёт всё равно приходится. Возьмём те же данные и процент 40:

$$A = 0{,}4 \cdot 60\,000 = 24\,000\ \text{руб.}, \qquad H = 3\,120\ \text{руб.}, \qquad A_{\text{вып}} = 20\,880\ \text{руб.}$$

За фактически отработанные 10 дней работник заработал 28 571,43 руб., а получил начисление 24 000 руб. Разница 4 571,43 руб. - недоплата за первую половину месяца, то есть нарушение статьи 136 ТК РФ со штрафом по статье 5.27 КоАП РФ. Поэтому фиксированный процент безопасен только тогда, когда он заведомо не ниже заработка за период, а при неполном отработанном времени сумму всё равно пересчитывают по дням.

Есть и второй эффект, который сотрудники заметили в 2023 году. Раньше аванс 40 % оклада выдавали без удержания, и на руки это давало $0{,}4 / 0{,}87 \approx 46\ \%$ месячной «чистой» зарплаты. Теперь с той же суммы снимают налог, и доля падает ровно до 40 %. Формально работодатель ничего не изменил, а аванс похудел. Чтобы вернуть прежнее соотношение, процент поднимают примерно до 46 % или переходят на расчёт по дням.

Как аванс попадает в проводки

Раз НДФЛ удерживается в день выплаты, зарплату за первую половину месяца обычно начисляют отдельной операцией, а не одной суммой в конце месяца. Журнал операций по нашему примеру:

Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» пассивный: начисление идёт по кредиту, удержания и выплаты - по дебету. За месяц обороты сошлись: 60 000 руб. по кредиту и 60 000 руб. по дебету. Как такие обороты сводятся по всем счетам сразу, разобрано в задаче про оборотно-сальдовую ведомость.

Страховые взносы на аванс отдельно не начисляют: базой служит выплата за месяц целиком, поэтому взносы считают один раз при окончательном расчёте.

Частые ошибки

• Делят оклад пополам или на 15 календарных дней. База всегда одна - норма рабочих дней месяца по производственному календарю. При делении пополам аванс за короткую первую половину окажется завышенным, а за длинную заниженным.
• Не удерживают НДФЛ с аванса. Порядок действовал до 2023 года и в старых задачниках встречается до сих пор. Сейчас налог удерживается в день каждой выплаты.
• Оставляют в налоге копейки. НДФЛ округляется до полных рублей: 3 714,29 руб. превращается в 3 714 руб., а не в 3 714,29 руб.
• Дважды считают налог за месяц. При окончательном расчёте НДФЛ берут от начисления за весь месяц и вычитают уже удержанное с аванса, а не считают ещё раз всю сумму.
• Платят фиксированный процент, не сверяясь с отработанным временем. Если работник отработал больше, чем покрывает процент, разница становится недоплатой.
• Включают в аванс месячную премию. По состоянию на 15-е число её ещё не начислили: премия попадает в окончательный расчёт.

FAQ

Обязательно ли удерживать НДФЛ с аванса? Да. С 1 января 2023 года датой получения дохода считается день выплаты, поэтому налог удерживается и с зарплаты за первую половину месяца. До 2023 года его удерживали только при окончательном расчёте.

Можно ли платить аванс фиксированной суммой? Можно, если эта сумма не меньше заработка за фактически отработанное время первой половины месяца. Порядок закрепляют в правилах внутреннего трудового распорядка или трудовом договоре, но при неполном отработанном месяце расчёт всё равно ведут по дням.

Что делать, если сотрудник в первой половине месяца болел? Дни болезни в расчёт аванса не входят: оплачивается только фактически отработанное время. Пособие по временной нетрудоспособности начисляется отдельно, после того как больничный закрыт и данные поступили работодателю.

Когда нужно выплатить аванс? За период с 1 по 15 число - не позднее 30-го числа текущего месяца, то есть в пределах 15 календарных дней после окончания периода. Конкретные даты фиксируются в локальных документах, а промежуток между выплатами должен составлять около половины месяца.

Коротко

1. Аванс - это зарплата за первую половину месяца, а не предоплата: считают её за фактически отработанные дни.
2. Формула: $A = O / N \cdot n$, где $N$ - норма рабочих дней месяца по производственному календарю, $n$ - отработанные дни с 1 по 15 число.
3. С 2023 года из аванса удерживают НДФЛ в день выплаты, налог округляют до полных рублей.
4. При окончательном расчёте налог считают от начисления за весь месяц и вычитают уже удержанное с аванса.
5. Для примера: $60\,000 / 21 \cdot 10 = 28\,571{,}43$ руб. начислено, НДФЛ 3 714 руб., к выплате 24 857,43 руб.